公司團(tuán)建回來，怎么處理團(tuán)建賬務(wù)及稅務(wù)處理?
大公司為加強公司的凝聚力，提升員工的團(tuán)隊精神，增強同事之間的溝通協(xié)作能力，往往組織團(tuán)建活動來達(dá)到這個目的。那么團(tuán)建活動中的一些費用在之后又該如何處理，接下來就簡單談?wù)劤Ｒ姷膱F(tuán)建活動費用的會計處理。
我們常見的是團(tuán)建拓展活動支出的具體形式，主要包括餐費、交通費、會議費、活動費(籃球比賽)等。財務(wù)人員通常將上述費用計入福利費、招待費、差旅費等科目核算，但對會計處理的合理性沒有一定的考慮。因此，對于細(xì)分后的集團(tuán)建設(shè)支出項目，需要按照不同的財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)分類入賬。
拓展訓(xùn)練活動的受益對象是參加團(tuán)建活動的企業(yè)職工，報銷費用首選職工福利費這是合理的，屬于職工福利范疇。
報銷費用時：
借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利
貸:銀行存款
但是在餐費上的處理，一些公司也將其放入業(yè)務(wù)招待費當(dāng)中，但由于業(yè)務(wù)招待費其范圍比較廣泛，查證起來具有一定的難度，只要提前準(zhǔn)備相關(guān)完整的證據(jù)資料，即有據(jù)可循。此外，計入“業(yè)務(wù)招待費”可以享受企業(yè)所得稅稅前扣除，因此，該賬務(wù)處理方式更受財務(wù)人員青睞。
入賬時:
借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費
貸：銀行存款
除了“業(yè)務(wù)招待費”和“職工福利費”這兩種較為常見入賬方式外，在實際操作中也可計入“差旅費”或“會議費”。但是，由于各地政策的不同和對相關(guān)信息的需要，這兩種核算方法并不十分普遍。建議財務(wù)人員在詳細(xì)咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門后謹(jǐn)慎處理。
入賬時：
借:管理費用-差旅費(會議費)
貸:銀行存款
另外需要注意的是在拓展培訓(xùn)活動之后取得合規(guī)發(fā)票，索取合規(guī)發(fā)票是消費者的權(quán)益，即使無需報銷入賬，也應(yīng)該索取發(fā)票。
團(tuán)結(jié)建支出相關(guān)發(fā)票的要求
參照財稅〔2016〕36號(附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法)第27條的規(guī)定：“納稅人購進(jìn)的餐飲服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但是不能抵扣的項目可以開具專用發(fā)票。”也就是說，提供餐飲服務(wù)的一方是可以開具增值稅專用發(fā)票，但是收票方即使取得專用發(fā)票也無法抵扣。因此，建議餐飲消費取得增值稅普通發(fā)票入賬即可。交通費用和會議費用等相關(guān)支出，建議發(fā)票抬頭為公司名稱以及社會統(tǒng)一信用代碼，便于后期企業(yè)所得稅匯算清繳稅前扣除以及增值稅進(jìn)項抵扣。
相關(guān)抵扣
1.職工福利費
如果將團(tuán)建支出計入職工福利費用核算，應(yīng)并入工資薪金所得計算個人所得稅，企業(yè)作為扣繳義務(wù)人應(yīng)代扣代繳個人所得稅。同時，參照《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定：”企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。“
2.業(yè)務(wù)招待費
如果將團(tuán)建支出計入業(yè)務(wù)招待費用核算，需要準(zhǔn)備業(yè)務(wù)招待項目的相關(guān)資料備查，包括在接待地發(fā)生的費用明細(xì)清單、招待費用審批單等。同時，參照《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定：”企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
3.會議費、差旅費
需提準(zhǔn)備相關(guān)材料證明業(yè)務(wù)真實性，包括會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等，所得稅前據(jù)實扣除;如果團(tuán)建支出計入差旅費用核算，同樣需要提供證明材料，所得稅前據(jù)實扣除。上述兩種核算方式，取得增值稅專用發(fā)票的前提下，允許進(jìn)項稅額抵扣。
以上內(nèi)容就是針對“組織員工進(jìn)行拓展訓(xùn)練賬務(wù)處理”問題的相關(guān)介紹。
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