一、2020上半年出臺了哪些稅收優惠政策?

　　今年以來，由于新冠肺炎疫情影響，不少企業的生產經營陷入困境。國家發布了一系列稅費優惠政策，支持復工復產復商復市。2020年已經過半，為幫助大家了解相關優惠政策，我們將上半年發布的稅收政策按稅種進行了梳理。

　　01、小規模稅率--1%

　　《財政部稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(2020年第24號)明確，將支持個體工商戶復工復業增值稅優惠政策的實施期限延長到2020年12月31日。

　　02、提供生活服務取得的收入免征增值稅

　　自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。

　　03、一般納稅人轉小規模納稅人

　　納稅人在2019年及以前曾選擇由一般納稅人轉登記為小規模納稅人，后又登記為一般納稅人的，允許在2020年再次由一般納稅人轉登記為小規模納稅人。如果今年選擇轉登記后再次登記為一般納稅人，不能再轉登記為小規模納稅人。

　　04、小型微利企業緩繳2020年企業所得稅

　　2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業在2020年剩余申報期按規定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。

　　05、電費九五折

　　2020年7月1日起至12月31日止，電網企業在計收除高耗能行業用戶外的，現執行一般I商業及其它電價、大工業電價的電力用戶(含已參與市場交易用戶)電費時，統一延續按原到戶電價水平的95%結算。

　　06、免征中小微企業三項社會保險單位繳費部分

　　各省份免征中小微企業三項社會保險單位繳費部分的政策，延長執行到2020年12月底。受疫情影響生產經營出現嚴重困難的企業，可繼續緩繳社會保險費至2020年12月底，緩繳期間免收滯納金。

　　07、中小微企業貸款還本付息最長延到明年三月底

　　對于2020年6月1日至12月31日期間到期的普惠小微貸款本金及應付利息，銀行業金融機構應根據企業申請，給予一定期限的延期還本付息安排，最長可延至2021年3月31日，并免收罰息。

　　二、2020年第二季度最新稅收優惠政策匯總

　　階段性減免增值稅小規模納稅人增值稅

　　自2020年3月1日至2020年12月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

　　自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+1%);適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　增值稅小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照上述規定，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》"應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)"相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》"本期應納稅額減征額"及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

　　《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》第8欄"不含稅銷售額"計算公式調整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

　　政策依據：

　　(1)《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)

　　(2)《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)

　　(3)《財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(2020年第24號)

　　延續實施支持小微企業、個體工商戶和農戶普惠金融有關稅收優惠政策

　　《財政部 稅務總局關于延續支持農村金融發展有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕44號)、《財政部 稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)、《財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)、《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)中規定于2019年12月31日執行到期的稅收優惠政策，實施期限延長至2023年12月31日。上述政策包括：

　　(1)對金融機構向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。小額貸款，是指單戶授信小于100萬元(含本數)的農戶、小型企業、微型企業或個體工商戶貸款;沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數)以下的貸款。

　　此外，根據《財政部 稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕91號)規定，自2018年9月1日至2020年12月31日，對于符合條件的金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放單戶授信小于1000萬元(含本數)的貸款[沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元(含本數)以下的貸款]取得的利息收入，可以按規定免征增值稅。

　　(2)對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。

　　(3)對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，免征增值稅。小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。

　　(4)對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。

　　(5)對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業所得稅稅前扣除。

　　(6)對保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。保費收入，是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。

　　(7)納稅人為農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶借款、發行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。

　　政策依據：

　　(1)《財政部 稅務總局關于延續支持農村金融發展有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕44號)

　　(2)《財政部 稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)

　　(3)《財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)

　　(4)《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)

　　(5)《財政部 稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕91號)

　　(6)《財政部 稅務總局關于延續實施普惠金融有關稅收優惠政策的公告》(2020年第22號)

　　小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅

　　2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業在2020年剩余申報期按規定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。小型微利企業是指符合《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)規定條件的企業。在預繳申報時，小型微利企業通過填寫預繳納稅申報表相關行次，即可享受小型微利企業所得稅延緩繳納政策。

　　2020年5月1日至2020年12月31日，個體工商戶在2020年剩余申報期按規定辦理個人所得稅經營所得納稅申報后，可以暫緩繳納當期的個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。其中，個體工商戶實行簡易申報的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并劃繳。

　　政策依據：

　　《國家稅務總局關于小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》(2020年第10號)

　　物流企業大宗商品倉儲設施用地減半征收城鎮土地使用稅

　　自2020年1月1日至2022年12月31日，對物流企業自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。

　　上述物流企業，是指至少從事倉儲或運輸一種經營業務，為工農業生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務，實行獨立核算、獨立承擔民事責任，并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸的專業物流企業。

　　上述大宗商品倉儲設施，是指同一倉儲設施占地面積在6000平方米及以上，且主要儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產品、化肥、農藥、種子、飼料等農產品和農業生產資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產品和工業原材料的倉儲設施。

　　上述倉儲設施用地，包括倉庫庫區內的各類倉房(含配送中心)、油罐(池)、貨場、曬場(堆場)、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區域等物流作業配套設施的用地。

　　物流企業的辦公、生活區用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，不屬于本項優惠政策規定的減稅范圍，應按規定征收城鎮土地使用稅。

　　納稅人享受本項減稅政策，應按規定進行減免稅申報，并將不動產權屬證明、土地用途證明、租賃協議等資料留存備查。

　　政策依據：

　　《財政部 稅務總局關于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的公告》(2020年第16號)

　　電影放映服務免征增值稅

　　自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供電影放映服務取得的收入免征增值稅。

　　電影放映服務，是指持有《電影放映經營許可證》的單位利用專業的電影院放映設備，為觀眾提供的電影視聽服務。

　　政策依據：

　　《財政部 稅務總局關于電影等行業稅費支持政策的公告》(2020年第25號)

　　提高部分產品出口退稅率

　　自2020年3月20日起，將瓷制衛生器具等1084項產品出口退稅率提高至13%;將植物生長調節劑等380項產品出口退稅率提高至9%。具體產品清單見《財政部 稅務總局關于提高部分產品出口退稅率的公告》(2020年第15號)

　　上述貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。

　　政策依據：

　　《財政部 稅務總局關于提高部分產品出口退稅率的公告》(2020年第15號)

　　延續實施新能源汽車免征車輛購置稅政策

　　2018年1月1日至2022年12月31日，對列入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》(以下簡稱《目錄》)的新能源汽車，免征車輛購置稅。《目錄》詳見工業和信息化部和稅務總局公告。2017年12月31日之前已列入《目錄》的新能源汽車，對其免征車輛購置稅政策繼續有效。

　　政策依據：

　　(1)《財政部 稅務總局 工業和信息化部 科技部關于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》(2017年第172號)

　　(2)《財政部 稅務總局 工業和信息化部關于新能源汽車免征車輛購置稅有關政策的公告》(2020年第21號)

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