會(huì)計(jì)如何清理亂賬?

　　賬是怎么亂的?你只要不動(dòng)它，根據(jù)熵增定律，它必然會(huì)一步步亂下去，亂到積重難返，亂到令人崩潰。

　　我最近遇到一個(gè)財(cái)務(wù)朋友，她新接手了一個(gè)公司的財(cái)務(wù)工作，前任給她留了一個(gè)爛攤子，她想重新整理一下，又感覺(jué)無(wú)從下手，問(wèn)我有沒(méi)有這方面的工作思路?

　　巧了，我也曾做過(guò)這類糟心的事，多少有點(diǎn)心得，于是幫她規(guī)劃了以下工作步驟：

　　一、收集整理財(cái)務(wù)資料

　　先收集整理公司原先舊的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表以及相關(guān)的各類財(cái)務(wù)資料，如銀行流水單據(jù)、倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)與出庫(kù)單據(jù)、生產(chǎn)領(lǐng)料單據(jù)、銷售送貨單據(jù)、合同、各種報(bào)表等。對(duì)舊財(cái)務(wù)核算混亂的主要原因做到心中有數(shù)。

　　二、清產(chǎn)核資

　　清產(chǎn)核資簡(jiǎn)單說(shuō)就是盤點(diǎn)，盤點(diǎn)公司全部資產(chǎn)與負(fù)債。會(huì)計(jì)混亂的公司，往往資產(chǎn)管理混亂、產(chǎn)權(quán)不清，理清資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)是重中之重。清產(chǎn)核資是首先應(yīng)確定一個(gè)統(tǒng)一的時(shí)點(diǎn)，如果定在1月1日最好，不過(guò)就算在全年的其它時(shí)點(diǎn)也可以，最好選取某月1日。

　　1、盤點(diǎn)出納庫(kù)存現(xiàn)金：

　　與出納一同盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)量，并與賬上進(jìn)行核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)不一致，應(yīng)查明原因，并進(jìn)行賬務(wù)調(diào)節(jié)處理。

　　清查之后填寫“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”作為原始憑證調(diào)節(jié)現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。

　　2、盤點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)存貨：

　　組織財(cái)務(wù)與倉(cāng)庫(kù)人員對(duì)公司所有存貨進(jìn)行大盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)的存貨數(shù)據(jù)與存貨明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，

　　存貨有發(fā)票的，當(dāng)然按發(fā)票金額確認(rèn);沒(méi)有發(fā)票的，按近期采購(gòu)價(jià)格確認(rèn)，以防止與后批次存貨成本差異過(guò)大。

　　在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，如果數(shù)量多、金額大，最好把估計(jì)的過(guò)程與計(jì)算依據(jù)書面化。

　　其它物料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品，凡是舊的或者金額小，就可以不用管了，即費(fèi)用化。凡是新的、金額大的，可以計(jì)入。

　　確保每個(gè)存貨的賬實(shí)相符，若存在不符的，要查明原因，并進(jìn)行調(diào)整成賬實(shí)一致。

　　3、核對(duì)開戶銀行存款：

　　讓出納把所有開戶銀行的對(duì)賬單打印出來(lái)，一個(gè)賬戶一個(gè)賬戶地進(jìn)行核對(duì)，若與賬上不一致，應(yīng)找出原因，并將每個(gè)賬戶通過(guò)銀行存款余額調(diào)節(jié)表把銀行賬與銀行對(duì)賬單調(diào)整成一致。

　　通過(guò)銀行傳來(lái)的對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額進(jìn)行核對(duì)。如果兩者不相符，原因可能是：a.一方記賬有誤;

　　b.存在未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)該調(diào)節(jié)銀行存款余額調(diào)節(jié)表達(dá)到二者一致。

　　4、與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款：

　　主要核對(duì)銷售合同、報(bào)價(jià)單、送貨單等單據(jù)。

　　制作每個(gè)客戶應(yīng)收賬款對(duì)賬單，先交銷售人員核對(duì)，再由銷售人員將對(duì)賬單發(fā)給客戶進(jìn)行核對(duì)，對(duì)方核實(shí)后，蓋章標(biāo)示相符，并退回。

　　如果不一致，應(yīng)編制“往來(lái)款項(xiàng)清查表”說(shuō)明情況，注明相符不相符的款項(xiàng)，將應(yīng)收賬款進(jìn)行調(diào)整保持與客戶一致。對(duì)于不相符的款項(xiàng)按照有爭(zhēng)議、未達(dá)賬項(xiàng)、無(wú)法收回進(jìn)行分類，針對(duì)具體問(wèn)題采取相應(yīng)的措施。

　　所有有記錄的債權(quán)，全部制成表格，寧多勿漏，每筆債權(quán)要確定責(zé)任部門或人員，形成領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)的債權(quán)表。領(lǐng)導(dǎo)也不能確定的債權(quán)就先不裝進(jìn)來(lái)，單獨(dú)放在一個(gè)表里面，以后再說(shuō)。

　　5、盤點(diǎn)公司固定資產(chǎn)：

　　與設(shè)備管理人員一同對(duì)公司固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)核賬，一方面核對(duì)賬上是否與實(shí)際固定資產(chǎn)一致，一方面建立固定資產(chǎn)小卡片，并張貼在固定資產(chǎn)顯眼處，以便下次核查。

　　逐一對(duì)固定資產(chǎn)等各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)項(xiàng)盤點(diǎn)，并填制盤存單，與賬面余額核對(duì)，確定盤虧盤盈數(shù)。填制實(shí)存于賬存的對(duì)比表，作為調(diào)整賬面的憑證。

　　固定資產(chǎn)要找發(fā)票、找合同，盡量確認(rèn)到原值。沒(méi)有發(fā)票，計(jì)提折舊就不得在稅前扣除，在所得稅匯算清繳時(shí)作納稅調(diào)整。

　　6、核查給稅務(wù)局稅納稅申報(bào)信息：

　　查閱納稅申報(bào)系統(tǒng)中報(bào)稅情況，熟識(shí)各系統(tǒng)的情況，核對(duì)賬上相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)是否與納稅申報(bào)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)一致，如不一致，應(yīng)查明原因，并進(jìn)行調(diào)整。

　　7、與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款：

　　核對(duì)時(shí)主要核對(duì)合同、入庫(kù)單等單據(jù)。

　　要求供應(yīng)商制作每個(gè)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款對(duì)賬單，先發(fā)給采購(gòu)員進(jìn)行核對(duì)，采購(gòu)員核對(duì)完后，交由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核對(duì)，蓋章標(biāo)示相符，并退回。

　　如發(fā)現(xiàn)不一致，要查明原因，應(yīng)編制“往來(lái)款項(xiàng)清查表”說(shuō)明情況，注明相符不相符的款項(xiàng)，進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于不相符的款項(xiàng)按照有爭(zhēng)議、未達(dá)賬項(xiàng)、無(wú)法收回進(jìn)行分類，針對(duì)具體問(wèn)題采取相應(yīng)的措施。

　　三、建賬或調(diào)賬

　　將資料收集整理，清產(chǎn)核資后，對(duì)于原來(lái)無(wú)賬的，準(zhǔn)備建賬，對(duì)于原來(lái)有賬的，要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)賬處理。形式上，要確保所有資產(chǎn)都得到盤點(diǎn)人、復(fù)盤人、領(lǐng)導(dǎo)簽字。對(duì)產(chǎn)權(quán)不清的資產(chǎn)，做一個(gè)待處理文件，推動(dòng)公司高層確定全部資產(chǎn)歸屬。尤其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間、股東與企業(yè)之間、母子公司之間，產(chǎn)權(quán)清晰這一步不能完成，則難以成功建賬。

　　將上述盤點(diǎn)表的資產(chǎn)與負(fù)債歸集入相關(guān)科目制作平衡表，資產(chǎn)與負(fù)債的差額，就是所有者權(quán)益。所有者權(quán)益中，實(shí)收資本比較好確認(rèn)，另外除非有確鑿依據(jù)，否則盡量不要確認(rèn)資本公積。用科目匯總表中資產(chǎn)與負(fù)債的差額，減去實(shí)收資本和資本公積，差額就是未分配利潤(rùn)。

　　總之，亂賬的整理，是需要按以上方面逐個(gè)整理，理順，每個(gè)方面都不能亂，理順之后，還有一個(gè)最重要的工作，就是將財(cái)務(wù)工作制度化。制度化就是要把財(cái)務(wù)的每項(xiàng)工作用制度的形式來(lái)固化操作，包括財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)務(wù)核算制度。規(guī)章制度包括但不限于下列幾條：現(xiàn)金管理制度、發(fā)票管理制度、合同管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)銷制度、采購(gòu)制度和成本核算制度。這樣，以后公司的財(cái)務(wù)在制度的保證下，整個(gè)財(cái)務(wù)工作才會(huì)順利的運(yùn)行，并朝越來(lái)越好的方向發(fā)展。

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