工程單位財務部門工作總結5000字

　　來這里已經一個多月了，又有了一些小進步。這個月的主要任務還是，消化一些重點和難點的業務，再了解科目余額表的填列。在財務工作上具體學到了以下幾個：

　　財務工作總結一，往來類科目

　　內部往來本質上是總部機構與分支機構之間的交易，在項目上，借方余額表示資產，貸方余額表示負債。項目賬套上，除了周轉材料和臨建設施，是沒有其它固定資產的，其它固定資產都記在了機關的帳上。但是計提折舊的時候，項目上要承擔其使用固定資產的折舊費，所以，就有了這樣的操作(計公司轉項目折舊費)：

　　項目上：借：制造費用-折舊費

　　貸：內部往來—十一局一公司

　　機關上：借：內部往來—銀西項目部

　　貸：固定資產

　　公司并賬時：借：制造費用-折舊費

　　貸：固定資產

　　除此之外，還有兩項稍微復雜一點的往來賬處理，一個是代公司付其它應收款的往來賬處理：

　　項目上：1、借：其它應收款

　　貸：銀行存款

　　2、借：內部往來

　　貸：其它應收款

　　這兩筆業務本質上反映了項目轉給公司的錢，所以，我的理解是，本質上可以歸納為一筆業務：

　　項目上：借：內部往來

　　貸：銀行存款

　　第二個業務：公司轉項目車輛保險費(項目代付)

　　項目部：1、借：內部往來

　　貸：其它應付款

　　2、借：其它應付款

　　貸：銀行存款

　　所以，這本質上也是項目轉給公司的錢，分錄的本質為：

　　借：內部往來

　　貸：銀行存款

　　財務工作總結二、與專項儲備有關科目

　　“專項儲備—安全生產費”與其它費用不同的一點是不是在發生時再做業務處理，而是先按照一定比例進行計提，再沖銷已經計提費用。具體處理如下：

　　1、(計提)借：工程施工—合同成本—其它直接費—安全生產費

　　貸：專項儲備—安全生產費

　　2、(發生時沖銷已提)借：專項儲備—安全生產費

　　貸：原材料等

　　財務工作總結三、支付工程款的流程處理

　　一般工程款都是大額款項，不直接支付，而是先掛賬，再支付。一般走以下幾個流程：

　　1、對下計價(此時是不含稅額)

　　借：工程施工—合同成本—人工費

　　貸：應付賬款—應付工程款—暫估應付工程款

　　2、發票入賬：

　　借：應付—應付工程款—暫估應付工程款

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款—應付工程款

　　3、支付款項、

　　借：應付賬款—應付工程款

　　貸：銀行存款

　　財務工作總結四、應付購貨款的業務處理：

　　1、材料入庫

　　借：原材料等

　　貸：應付帳款—應付購貨款—暫估應付購貨款

　　2、發票入賬：

　　先對以前記賬的進行沖紅：

　　借：原材料

　　貸：應付賬款—應付購貨款—暫估應付購貨款

　　再做發票入賬處理：

　　借：原材料

　　貸：應付賬款—應付購貨款

　　前兩天，我對應付購貨款的業務處理理解不到位，以為和應付工程款的業務處理是一樣的，看憑證的時候，看到紅字沖銷業務，錯誤理解為對記賬錯誤的調整，經過批評指正，才明白了什么意思。

　　財務工作總結五、與工資相關業務的處理

　　1、計提工資時，

　　借：制造費用等

　　貸：應付職工薪酬

　　2、付工資時：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：其它應付款(對個人計提的養老保險金等，要支付給社保局)

　　3、計提單位社保時，

　　借：制造費用等

　　貸：應付職工薪酬

　　4、向社保局支付社保費時

　　借：應付職工薪酬

　　其它應付款

　　貸：銀行存款

　　值得注意的是，不出意外的話，從今年12月份起，社會保障費就要由社保局征收改為稅務局代為征收了(我們稱之為費改稅)，這一政策感覺不只是支付對象的變化，我覺得可能會影響民工工資的發放，包括本單位內部人員的社保征收也可能會更加嚴格。我還是傾向于認為這項政策出臺的根源是國家社保金額不足。

　　財務工作總結六、對于銷售廢舊材料的處理：

　　經過對我的指導和我看憑證的感悟，我了解到銷售廢舊材料是公司內部非常重視的一項經濟活動，要經過好多嚴格的流程才可以進行廢舊材料的處置。具體的會計處理是這樣的：

　　借：應收賬款/銀行存款/現金

　　工程施工—合同成本(紅字)

　　貸：應交稅費—應交增值稅—(銷項)

　　在剛看到這項業務的時候，我對這項業務還是有一些誤解，一般來說，銷售東西，都要記收入，主營業務收入，其它業務收入或營業外收入。在我學稅務稽查的時候，我的老師專門強調過凡是不計收入而是計應收賬款的，基本上都是逃稅，邏輯很直接，收入影響利潤，利潤影響所得稅，不計收入就是少交所得稅，所以一直對這項業務存有疑問。在之后的學習中，我在看書的時候(我記得應該是共享中心出的關于業務處理方法的書)，發現共享中心關于銷售廢料的業務處理規范和我所看到的業務處理是一樣的，這是屬于財政部規定的業務處理方法，才解惑。個人反思，好多實際東西并不是說與頭腦中所認為的一樣，即使自己的大腦經過了謹慎的推理，但是只靠推理還是難以完全正確，好多東西存在特例，不要被自己的定勢思維所左右，這個社會本身是復雜的，大多數情況下，個人的思考難以完全理解社會的復雜，凡事都有特例，不要過于相信自己的判斷，要多和他人溝通，要留下一定的容錯空間。

　　財務工作總結七、職工伙食費是要先計提，再報銷，具體會計操作為：

　　1，借：制造費用—職工薪酬

　　貸：應付職工薪酬—職工福利

　　2，借：應付職工薪酬—職工福利

　　貸：銀行存款

　　財務工作總結八、計提研發單位社保(研發人員工資同理)

　　1、借：研發支出—費用化支出

　　貸：應付職工薪酬

　　2、研發支出轉管理費用

　　借：管理費用

　　貸：研發支出—費用化支出

　　財務工作總結九、項目部給施工隊轉電費，視同銷售(除此之外，集體福利或個人消費的購進貨物，進項稅額不予抵扣)，交增值稅具體會計處理為：

　　借：應付賬款

　　工程施工—合同成本(紅字)

　　貸：應交稅費—應交增值稅(銷項)

　　視同銷售行為有好多種情況，各種行為征稅情況不一樣，這個我還沒有做總結。但大體上是，所有的視同銷售行為都交增值稅，但是，對于所有權屬沒有發生轉移的視同銷售行為，不征收企業所得稅。對于這項業務，從一般判斷上來看，發生了所有權的轉移，應該記收入，要不然有涉稅風險。當然，這項業務也有可能是特例，是公司或者財政部規定可以這樣做，我沒有找到相關的資料?；蛘呖梢赃@樣理解，電費作為一個特殊的物品，除了專門的電務公司外，其它公司可以不計收入。

　　財務工作總結十、對于科目余額表相關學習

　　1、研發支出的結轉

　　研發支出季末要轉入管理費用，具體會計操作為：

　　借：管理費用-研究開發費

　　貸：研發支出-費用化支出

　　2、制造費用科目月末轉入工程施工科目，具體會計操作為：

　　借：工程施工—合同成本—間接費用

　　貸：制造費用

　　3，兩個“稅金及附加”的區分

　　第一個稅金及附加，出現在負債類科目，是銷項稅額減去進項稅額減去預繳增值稅的結果，表示本月應納增值稅額(建筑企業異地經營預繳2個點的增值稅)。

　　第二個稅金及附加，出現在成本類科目，在“營改增”之前，這個科目應該是“營業稅金”及附加，營改增后，改成了稅金及附加。里面具體包括“應交城建稅”、“應交教育費附加”、“水利建設基金”等.

　　4，對于“應付賬款—應付其它”和“其它應付款”的區別：

　　其它應付款是對內的，是應付社保、工資和個人款項，“應付賬款—應付其它”是對外付款用的，比方說支付合同款。

　　5，對于主營業務收入和主營業務成本等科目和最后的利潤歸集、合同毛利計算還沒有學習到位、打算在扎實基本技能后，再做深入的了解。

　　6.對于“應交稅費—待轉銷項稅額”，

　　應交稅費下有好多二級科目，它們是怎么產生的，我基本都能了解。唯一的難點是應交稅費—待轉銷項稅額這個科目。這個科目本質上是稅會差異的產物，當會計收入確認時間早于納稅義務發生時間時，要記“應交稅費—代轉銷項稅額”。我理解這個意思，但是還是不清楚這類業務具體有哪幾項，百度百科上說的也不清楚，畢竟它不是一個專業的會計網站。后來在《會計之友》雜志上，偶然看到關于這個科目的解釋，感覺總結的很好，下面我把它摘抄過來。

　　第一，企業跨期提供應稅服務，在服務期結束時從對方處收款并開具專票，會計收入確認時間為當期期末，而增值稅納稅義務發生時間為服務期結束時。

　　第二，企業跨期提供建筑勞務，建造商在資產負債表日按完工進度確認會計收入和費用，而增值稅納稅義務發生時間為與發包商進行工程款結算，并開具發票的時間。

　　第三，采用分期收款方式銷售商品。當銷售方交于購貨方時，會計即確認收入，而增值稅納稅義務發生時間為合同約定的后續收款日期。

　　在增值稅納稅義務發生時產生的會計處理：

　　借：應交稅費—待轉銷項稅額

　　貸：應交稅費—銷項稅額

　　在剛來的時候，我一直不清楚局指賬套和我們一般用的賬套是什么意思。后邊我才搞清楚，我們是以中鐵十一局的名義中的標，而實際操作的時候，用的是一公司的人馬。所以，業主在下撥資金的時候，會轉給中鐵十一局，而不是一公司，可實際上集團公司是沒有派人來的，所以，我們就自己做了一個十一局的賬套，此為托管局指。業主把資金撥給托管局指，局指再把資金撥給我們，也就是“銀西項目一公司分部”。也就是一般來說，托管局指這個賬套是不常用的。

　　這次個人所得稅制改革，變化內容巨大，整個稅制體系從分類個人所得稅制變為分類與綜合相結合的個人所得稅制。其中，工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得四項所得綜合到一塊征稅，四項所得的費用扣除標準定為每月5000元，并增加了專項扣除和專項附加扣除(具體這兩項扣除怎么去規定，財政部和國稅總局還沒有出臺相關的文件)。如果個人有專項扣除，除了公司每月代扣代繳個人所得稅外，還要年末向稅務局進行個人所得稅的匯算清繳。除此之外，取消了對企事業單位的承包經營和承租經營所得，只對經營所得進行征稅。我覺得這次改革對以工資薪金為主要所得的個人來說是好事，對于企業來說也是好事。

　　上個月我有去過一次工地，是去統計農民工人數。銀西項目是一個以隧道為主的項目，分為彬縣隧道、小章隧道和永樂隧道三個施工段，洞口和斜井加起來有十一個，掌子面有十七個，每一個斜井都有一個施工隊，這些施工隊就是我們分包下來的勞務公司，每一個施工隊都有若干個施工班組(開挖班、二襯班、出渣班、后勤班、鋼筋班、爆破班等)。統計人數的時候，我們會讓每一個班組長簽字確認人數，這些班組長聽說有的是包工頭，有的不是，層層轉包是違法的，但我還是看到有這種現象發生，我不知道這種事會有多大的風險。我進了兩次隧道，深入了掌子面，看到了工人噴射混凝土和在二襯臺車上作業，看到了發出的材料都用在了哪些地方。

　　在具體的業務實操上，我學習了通用報銷單的制作和差旅費報銷單的制作，學會了審核報銷業務的單據和對下計價的單據，在審單子的時候發現了好多小問題，我都記錄了下來，希望能通過業務的熟練，降低失誤率。

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